累計折舊一般是固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而轉(zhuǎn)移到商品或費用中去的那部分價值，也是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于使用固定資產(chǎn)而在其使用年限內(nèi)分攤的固定資產(chǎn)耗費。

累計折舊賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，累計折舊是貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。固定資產(chǎn)折舊費用根據(jù)固定資產(chǎn)的原值和規(guī)定的折舊率計算確定，按照一定的標準分攤記入各期的間接費用和期間費用。生產(chǎn)車間用房屋建筑物、機器設(shè)備的折舊，作為間接費用，計入制造費用帳戶，廠部行政用辦公房屋的，計入管理費用帳戶，由當期收入負擔。折舊合計數(shù)計入累計折舊帳戶的貸方。

固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少就是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少，就應(yīng)該把這種價值的減少計算出來（即計提折舊），并在賬戶中予以記錄。固定資產(chǎn)價值的減少同時引起費用的增加，所以，從理論上講，計提折舊的會計處理應(yīng)該是：借：管理費用等，貸：固定資產(chǎn) 。但是如果這樣進行記錄，固定資產(chǎn)賬戶的金額會隨著折舊的計提而逐漸減少，其余額反映的是固定資產(chǎn)的凈值，固定資產(chǎn)的原值在賬戶中就無法反映出來，折舊的累計數(shù)額也在賬戶中得不到反映。

為解決這個問題，就專門設(shè)置累計折舊賬戶，在計提折舊反映固定資產(chǎn)價值減少時，用累計折舊賬戶來代替固定資產(chǎn)賬戶，計入累計折舊賬戶的貸方。分錄為：借：管理費用等，貸：累計折舊。所以，折舊意味著固定資產(chǎn)價值的減少，計提折舊后，累計折舊增加了，固定資產(chǎn)的凈值減少了。貸記累計折舊賬戶只是形式，其實質(zhì)是貸記固定資產(chǎn)賬戶。 因此，累計折舊增加即固定資產(chǎn)價值減少，計入資產(chǎn)類賬戶（累計折舊 賬戶）的貸方，反之，累計折舊減少，計入資產(chǎn)類賬戶的借方。這在實質(zhì)上與資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)是一致的。

設(shè)置累計折舊賬戶后，計提折舊時，不減少固定資產(chǎn)賬戶的金額，固定資產(chǎn)賬戶始終反映固定資產(chǎn)的原值。同時，累計折舊賬戶的貸方余額可以反映固定資產(chǎn)的累計折舊數(shù)額。此外，固定資產(chǎn)賬戶的借方余額減去累計折舊賬戶的貸方余額可以得到固定資產(chǎn)的凈值。

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