(一)所有者權(quán)益的來源構(gòu)成
所有者權(quán)益按其來源主要包括三部分：所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益。
第一部分：所有者投入的資本=實收資本十資本公積(資本溢價)
第二部分：直接計入所有者權(quán)益的利得和損失=資本公積(其他資本公積) “利得和損失”應重點解釋。
第三部分：留存收益=盈余公積+未分配利潤。
(二)利得和損失
1.利得和損失的定義及分類
利得是指由企業(yè)非日常活動形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益流入。
損失是指由企業(yè)非日常活動形成的、會導致所有者權(quán)益減少的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益流出。
總之，利得和損失是北日常活動形成的，資本溢價不是利得。按照是否直接計入所有者權(quán)益，利得和損失分為兩類：一類是直接計入所有者權(quán)益的利得和損失;另一類是不直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，即直接計入利潤的利得和損失。
2.直接計入所有者權(quán)益的利得和損失
直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，具體是指計入“資本公積-------其他資本公積”科目，包括：
(l)權(quán)益法下被投資方其他權(quán)益變動：
(2)權(quán)益結(jié)算的股份支付;
(3)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn);
(4)可供出售金融資產(chǎn)價值變動、匯兌差額及重分類;
(5)有效套期工具公允價值變動。
3.不直接計入所有者權(quán)益的利得和損失
不直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，即直接計入利潤的利得與損失，具體是指營業(yè)外收入和營業(yè)外支出。
(l)營業(yè)外收入主要包括：
①非流動資產(chǎn)處置利得;②非貨幣性資產(chǎn)交換利得;③債務重組利得;④捐贈利得;
⑤盤盈利得;⑥政府補助;⑦權(quán)益法取得投資利得;⑧罰沒利得;⑨無法支付的應付賬款。
(2)營業(yè)外支出主要包括：
①非流動資產(chǎn)處置損失;②非貨幣性資產(chǎn)交換損失;③債務重組損失;④公益性捐贈支出;⑤盤虧損失;⑥非常損失;⑦預計負債;⑧罰款支出。

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