近日，十三屆全國人大常委會(huì)第五次會(huì)議再次審議個(gè)人所得稅法修正案草案，該草案顯示，將以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元(個(gè)稅起征點(diǎn)為每月5000元)以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中，專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

　　當(dāng)前執(zhí)行的是分類稅制，修改后將由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的稅制轉(zhuǎn)變，把以前的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得作為綜合所得，按照統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率進(jìn)行征稅。也就是個(gè)人納稅的收入基數(shù)擴(kuò)大了。采取這種做法的主要目的是發(fā)揮調(diào)整收入分配的功能，有利于提高納稅人意識(shí)。

　　需要注意的是中國真正決定收入差距與貧富分化的不是工資收入，而是資本利得與資產(chǎn)收益。中國真正有錢的富人幾乎沒有靠工薪所得，工資水平并不是引起中國貧富差距的原因，因此，長期以來，個(gè)稅被認(rèn)為是工薪稅。在真正的富人并沒有繳納平抑分配差距與貧富分化的資產(chǎn)增值與資本利得稅之前，個(gè)稅具體設(shè)計(jì)需要考慮到更多的問題。比如勞務(wù)報(bào)酬，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)，個(gè)稅設(shè)計(jì)要考慮如何促進(jìn)知識(shí)創(chuàng)新，鼓勵(lì)個(gè)人勤勞工作，明確和社會(huì)對(duì)鼓勵(lì)創(chuàng)新、勤勞等價(jià)值導(dǎo)向。

　　具體的稅法實(shí)施過程中，還需要考慮到我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)之間不平衡，消費(fèi)支出差異大于收入差異的事實(shí)。工資性收入較高的地區(qū)，主要集中在東部地區(qū)，特別是一線城市，這些地區(qū)基本的生活成本也相應(yīng)的高。發(fā)揮個(gè)稅調(diào)節(jié)收入差距的作用，要看到基本支出成本，所以具體實(shí)施細(xì)則需要能體察各地方這種生活成本差異。

　　另一個(gè)必須考慮的問題是通脹與資產(chǎn)價(jià)格上漲帶來的購買力變化。全國工資收入上漲追不上房價(jià)上漲的幅度，顯示出購買力下降的現(xiàn)象。如果再考慮到通脹與房價(jià)上漲，實(shí)際上，過去數(shù)年收入名義增長，但購買力反倒縮水。從2011年至今，中國各地房價(jià)提高了至少一倍以上。以北京為例，2011年北京全年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入32903元，2017年為57230元，增長了74%，但是，2011年新建商品住房成交均價(jià)2.07萬元/平方米，2017年上漲到5萬元左右，上漲150%左右，如果僅統(tǒng)計(jì)六環(huán)之內(nèi)，那更是高的離譜。每個(gè)家庭最大支出就是住房，房價(jià)上漲意味著工資購買力大幅縮水，很多人不得不兼職或打幾份工來積累首付或還按揭。這一目前環(huán)境下的民生痛點(diǎn)，是未來制定具體實(shí)施個(gè)稅細(xì)則時(shí)應(yīng)該注意的。

　　值得我們重視的是，此次提出了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)稅前扣除，這有利于紓解民困。但是，這些扣除的具體細(xì)則需要細(xì)致考慮。一般來說抵扣是以發(fā)票的形式，但教育支出、房租等如果索要發(fā)票，相關(guān)方會(huì)將其稅負(fù)轉(zhuǎn)移給個(gè)人，從而導(dǎo)致扣除減稅的額度還沒有承擔(dān)的企業(yè)稅負(fù)高。贍養(yǎng)老人的抵扣考慮有現(xiàn)實(shí)意義，但是具體抵扣方式則比較難設(shè)計(jì)。過去一直有意見提出個(gè)稅以家庭征收，客觀而言以家庭為單位征收，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)孩子、老人以及失業(yè)者按照人頭減免一定額度，的確能減輕個(gè)人或家庭的教育、醫(yī)療、住房和養(yǎng)老等壓力，的確值得考慮。特別是目前社會(huì)積極呼吁生育二胎，這樣就需要更多的母親辭職照顧孩子，這就需要我們在細(xì)節(jié)上注意到這些宏觀問題。稅法的重要性就在于其每個(gè)細(xì)節(jié)都涉及到上億人的經(jīng)濟(jì)生活，所以每個(gè)細(xì)節(jié)都是宏觀問題，需要慎之又慎！

　　現(xiàn)在，全社會(huì)對(duì)個(gè)稅征收的討論較多，一個(gè)主要原因是中國稅負(fù)較高，個(gè)人收入要承擔(dān)40%-45%的社保與個(gè)稅，企業(yè)高稅負(fù)(住房、汽車、燃油以及日常消費(fèi)品等)可以用不同的辦法轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者，但是個(gè)人作為最終納稅者是無法轉(zhuǎn)移壓力的。中國個(gè)人和家庭承擔(dān)的隱形稅費(fèi)較高抑制了內(nèi)需，對(duì)中國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展構(gòu)成阻礙。稅改固然要謹(jǐn)慎，但是減稅不妨步子邁得大一些。

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