10月1日起征點能否提高到5000元或者更高，要看二審是否表決通過。

　　8月17日下午，十三屆全國人大常委會第十一次委員長會議召開。會議決定，十三屆全國人大常委會第五次會議8月27日至31日在北京舉行。委員長會議建議，十三屆全國人大常委會第五次會議審議包括個人所得稅法修正案草案等。

　　6月19日，個稅法修正案提交全國人大常委會一審，修正案將起征點從3500元/月上調(diào)至5000元/月(6萬元/年)，先將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬和特許權(quán)使用費等四項勞動性所得實行按年綜合納稅，引入子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金四項專項附加扣除。

　　個稅法修正草案6月29日至7月28日公開征求意見，匯集了超13萬條公眾意見。據(jù)21世紀經(jīng)濟報道記者采訪了解，目前外界對于個稅起征點、稅率、專項附加扣除等有不少改進意見，不如希望起征點能進一步提高。

　　公開征求意見草案顯示，草案希望修正案內(nèi)容自2019年1月1日起施行；而在2018年10月1日至2018年12月31日，工薪所得可先行適用5000元起征點(不進行專項附加扣除)，經(jīng)營所得可先行適用新稅率表。

　　有財稅法學者對21世紀經(jīng)濟報道記者表示，若按照這個時間部署，個稅法修正案需在10月1日之前表決通過，按照全國人大常委會兩個月一次的開會周期，意味著8月底個稅法修正案需提交二審并通過。

　　7月28日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》面向社會公開征求意見截止。中國人大網(wǎng)站顯示，自6月29日征求意見起，一個月來共收到意見數(shù)超過13萬條。由此可見，社會公眾對于個稅改革的關(guān)注度與參與度甚高。事實上，草案自公布以來，大眾的討論一直持續(xù)，《上海金融報》記者就民眾針對個稅改革的爭論焦點做了梳理，并專訪中國社會科學院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員何代欣，就免征額的設(shè)定、對“專項附加扣除”的理解，以及45%的邊際稅率是否過高等問題進行分析及解讀。

　　《上海金融報》：此前我國個稅實行3500元的免征額，從2011年至今已經(jīng)歷了7年時間。選擇現(xiàn)在修正《個人所得稅法》的原因何在？

　　何代欣：現(xiàn)行個人所得稅是從2011年9月開始執(zhí)行的，以工資薪金所得3500元/月的免征額為標準。從2011年到今天，免征額的標準有了進一步提升的可能，我認為大致有三方面原因。

　　從內(nèi)部原因看，一是老百姓的生活成本進一步提高，有必要提升免征額標準。二是過去幾年里，老百姓的工資薪金收入快速提升，推動了個人所得稅稅額的快速提升，原先3500元/月的免征額標準在目前看來確實較低，使稅負增加。因此，要為個人所得稅減負，就有必要提高工資薪金所得免征額標準。

　　從外部原因看，按年度或在一段時間內(nèi)調(diào)整工資薪金所得或總所得的免征額標準，是大多數(shù)調(diào)整個人所得稅的較常見方式，我們也正按此規(guī)律有節(jié)奏地進行。可以看到，2011年9月的調(diào)整是從2000元/月提升至3500元/月，這次從3500元/月再往上提升，都是按照“軌跡”運行。

　　《上海金融報》：據(jù)相關(guān)消息，個稅起征點大概率會提高到5000元/月(6萬元/年)，對此您怎么看？各地起征點是否應該一樣？

　　何代欣：我認為，工資薪金所得免征額的選擇，主要基于生活成本。由于目前的生活成本和七八年前不太一樣，所以免征額的提升其實是照顧了工薪階層的生活成本和生活壓力。當下，輿論關(guān)于個人所得稅起征點為5000元/月的提法，其實并不確切。我們的個人所得稅是全額征稅，只不過在這中間存在一個免征額，但這個免征額其實只是針對工資薪金所得。而對于其他十一類所得，有別的扣除標準。因此，并不能把5000元/月叫做個人所得稅的起征點。

　　至于免征額是否要分地區(qū)進行差異化設(shè)定，現(xiàn)在來看，我認為各方面的時機尚不成熟。雖然對于免征額的差異化設(shè)定有利于公平，但也可能造成地區(qū)間出現(xiàn)不均衡的情況，比如會導致一部分收入階層向免征額扣除標準較高的地方轉(zhuǎn)移，這或許會導致更復雜的情況發(fā)生。

　　《上海金融報》：對于如何調(diào)節(jié)高工薪收入群體的個稅，一直備受熱議，不少觀點認為45%的邊際稅率過高，您是否認同？

　　何代欣：此前，學術(shù)界對于要不要設(shè)置個人所得稅較高稅率層級長期存在爭議。有學者認為，有高收入人群是社會效率的體現(xiàn)，高稅收可能降低他們的工作積極性，甚至導致部分人前往低稅率地區(qū)去貢獻才能。也有學者認為，高邊際稅率能夠促進社會公平，改善收入分配差距。應該說，上述兩個觀點都沒有問題，關(guān)鍵是要看現(xiàn)實中如何權(quán)衡最高邊際稅率的執(zhí)行程度�，F(xiàn)在，最高邊際稅率面向工薪階層，而未來綜合累進稅率會面向所有人群。不論當前還是未來，最高邊際稅率始終會存在一定程度上的執(zhí)行難。要讓個人所得稅減稅減在“桌面之上”，還有許多工作要做。

　　對于現(xiàn)行個人所得稅工資薪金所得七級累進最高邊際稅率45%的標準，我認為略偏高。首先，雖然我們45%的標準與美國39%左右的標準大致相近，但我們45%的稅率只針對工資薪金，而美國39%的稅率涵蓋總收入所得，這樣來看，我們的稅率有所偏高。其次，除了工資薪金以外，我們其他所得的最高邊際稅率或適用稅率都沒有超過45%的標準，也就是說，我們對工資薪金在所有的個人所得里收取了相對較重的稅收。所以，這方面需要做一些調(diào)整。我認為降到20%或25%左右是一個比較合理的區(qū)間。

　　《上海金融報》：本次《個人所得稅法》修改另一大亮點是首次增加了“專項附加扣除”——包括子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等。您認為“專項附加扣除”的執(zhí)行會面臨哪些阻礙？

　　何代欣：“專項附加扣除”是大家比較關(guān)心的內(nèi)容，因為專項扣除涉及住房、醫(yī)療、教育等老百姓的改善型需求。但“專項附加扣除”涉及大量的非稅信息，如婚姻、子女、健康等，這些信息目前都不掌握在稅務(wù)部門手中。此外，“專項附加扣除”還涉及大量票據(jù)的核定及檢查，稅務(wù)部門可能尚不具備處理大量此類工作的能力。尤其在自行申報的過程中，還可能存在大量的不確定性和一些操作上的困難。所以，從這個意義上說，“專項附加扣除”雖然非常重要也非常必要，但需要一步步推進。

　　我個人建議，在“專項附加扣除”建立的過程中，可實施“先標準扣除，后實際扣除”的做法。所謂標準扣除，即先按照納稅人的年齡、子女數(shù)量、健康狀況進行統(tǒng)一標準的扣除，而非根據(jù)其實際支出情況扣除。這樣可能有助于《稅法》的執(zhí)行和“專項附加扣除”制度的建立。

　　《上海金融報》：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息，能享受到這些優(yōu)惠的多為已婚人士，單身群體無疑會相對多繳一些個稅。因此，這也被一些社會輿論解讀為“單身稅”。您覺得是否可以如此理解？

　　何代欣：“單身稅”是大家創(chuàng)造出來的詞匯，其實從全球范圍看，個人所得稅對于單身的個人和對于一對夫婦來說，在相同的收入情況下所設(shè)定的稅率是不同的。因為從各個的情況看，個人所得稅還有一個鼓勵家庭構(gòu)成，鼓勵“1+1〉2”的作用。當然，這樣的鼓勵不是稅收的主要作用，卻起到如此效果。因為只有在婚姻中才會出現(xiàn)一些項目的花費和開銷，才會有“專項扣除”的形成。

　　《上海金融報》：您認為《個人所得稅法》修正需要注意哪些方面？

　　何代欣：個人所得稅改革是一個把所有的收入加總，然后進行費用扣除，再加上對應稅率的過程，這在學術(shù)上稱之為“綜合稅制”，即根據(jù)綜合收入征稅，而不是根據(jù)單向的工資薪金或勞務(wù)所得征稅。

　　目前的個稅法改革，除了關(guān)心專項扣除、工資薪金所得免征額調(diào)整外，還有更重要的兩個內(nèi)容：一是應稅所得是多少，即要對哪一部分金額進行扣稅，扣多少稅。拋開薪資，在當前收入多元化的社會里，個人收入往往還包括投資所得、勞務(wù)所得、經(jīng)營所得等。我們在選擇哪些所得計入應稅收入時應十分謹慎，因為有的收入不容易看到，有的收入應該免稅，有的收入很快變成了必要的成本支出。同時，還要顧及現(xiàn)金收入征稅存在實際操作困難、公益志愿收入如何納稅等實際情況。所以，必須要非常仔細地對各項收入進行分析，并在制度設(shè)計中予以考慮。

　　二是實際有效稅率多少。綜合稅制下存在多個稅率層級，實際有效稅率是指總收入對應的稅率。綜合稅制下的個人所得稅的實際稅負水平，由應稅所得和實際稅率兩部分決定，這兩方面其實更應該引起各方重視。(來源：上海金融報)

　　人民日報評個稅改革：起征點并非越高越好 需統(tǒng)籌平衡

　　中國為何加快個稅改革？發(fā)改委人士：工薪階層稅負偏重

《個稅法修正案月底二審 起征點會否提至5000以上將表決》閱讀地址：http://www.osxg.com.cn/2018/0818/135579.htm